Contents
- 1 Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và tháng năm 2024; Hướng dẫn kê khai thuế TNCN trên HTKK, cách kê khai thuế TNCN qua mạng online áp dụng cho Doanh nghiệp.
- 2 1. Cách xác định kê khai thuế TNCN theo Quý hay theo Tháng:
- 3 Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai không?
- 4 2. Xác định số thuế TNCN khai theo quý như thế nào?
- 5 3. Hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Quý và Tháng:
Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và tháng năm 2024; Hướng dẫn kê khai thuế TNCN trên HTKK, cách kê khai thuế TNCN qua mạng online áp dụng cho Doanh nghiệp.
Căn cứ theo các quy định của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 80/2021/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC. Bài viết này sẽ hướng dẫn kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trong doanh nghiệp để thực hiện việc kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý cho nhân viên trong công ty.
Trước khi kê khai thuế TNCN cho nhân viên, bạn cần xác định liệu doanh nghiệp của mình thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý. Sau đó, bạn cần tính toán số thuế TNCN phải nộp của tất cả nhân viên và người lao động trong công ty.
1. Cách xác định kê khai thuế TNCN theo Quý hay theo Tháng:
Căn cứ theo Điều 8 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các loại thuế thuộc loại khai theo tháng bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Người nộp thuế có thể lựa chọn khai theo quý nếu đáp ứng các tiêu chí được quy định tại Điều 9 của Nghị định này.
Các loại thuế khai theo quý bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm. Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN được khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế TNCN theo quý. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và cũng lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
Như vậy, thuế TNCN là loại thuế khai theo tháng, trong khi nếu doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo quý, có thể lựa chọn khai thuế TNCN theo quý. Tiêu chí khai thuế GTGT theo quý được quy định như sau:
- Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng và có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Trong trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
- Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý sau khi đã sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng. Từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng, số thuế GTGT theo quý sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
Việc khai thuế thu nhập cá nhân theo quý cũng được quy định như sau:
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng được quy định tại Điều 8 nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý, sẽ được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.
- Khai thuế theo quý áp dụng từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
- Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
- Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng, nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý, cần gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này, người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế, người nộp thuế sẽ tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng trong cả năm dương lịch.
- Trường hợp người nộp thuế tự nhận thấy không đủ điều kiện khai thuế theo quý, người nộp thuế phải kê khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý, cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai không?
Căn cứ theo quy định của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, kể từ ngày 30/10/2022 quy định như sau: Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý mà trong tháng hoặc quý đó không có việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN.
Như vậy, kể từ ngày 30/10/2022, nếu doanh nghiệp không có việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong tháng/quý đó, thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN. Tức là:
- Nếu trong tháng/quý đó không có người lao động phải nộp thuế TNCN, thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN tháng/quý đó.
- Nếu trong tháng/quý đó có người lao động phải nộp thuế TNCN (dù là 1 người), thì phải nộp tờ khai thuế TNCN tháng/quý đó.
2. Xác định số thuế TNCN khai theo quý như thế nào?
Nếu doanh nghiệp khai thuế TNCN hàng quý và toàn bộ người lao động đều thuộc diện khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến, số thuế TNCN của quý được xác định bằng tổng số thuế TNCN đã khấu trừ theo biểu lũy tiến của từng tháng cộng lại.
