Vấn đề khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là một chủ đề quan trọng trong lĩnh vực thuế. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về các điều kiện cần thiết để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT.
Contents
1. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Theo quy định của Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC), để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bạn cần tuân thủ các điều kiện sau đây:
(i) Có hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế GTGT
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bạn cần có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Điều này áp dụng cho các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
(ii) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Bạn cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần dưới hai mươi triệu đồng và hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT thì không cần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm thanh toán qua ngân hàng và các hình thức khác được quy định trong quy định hiện hành.
(iii) Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán. Hai tài khoản này phải đã được đăng ký hoặc thông báo cho cơ quan thuế. Trường hợp bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế về tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp.
(iv) Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác
Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác bao gồm thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, cấn trừ công nợ qua người thứ ba và thanh toán qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng.
2. Các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT
Có một số trường hợp cụ thể được khấu trừ thuế GTGT như sau:
-
Cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.
-
Cơ sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo nhiều giai đoạn, bao gồm cả cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập, có phương án sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín và sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT. Trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, thuế GTGT đầu vào được tạm khấu trừ toàn bộ. Các trường hợp khác cần tuân thủ quy định về khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra.
-
Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và có văn bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT được khấu trừ thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Trường hợp không đạt điều kiện khấu trừ, doanh nghiệp phải điều chỉnh và nộp lại tiền thuế đã khấu trừ.
-
Cơ sở có bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Đây là một số điều kiện và trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật hiện hành. Quý vị cần tuân thủ chính sách thuế và tìm hiểu kỹ luật thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
Nguyễn Ngọc Quế Anh
